支付新政落地，餐饮行业的“危”与“机”

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个人收款码将被禁用，对餐饮企业有什么影响呢？

2021年10月份，中国人民银行下发[2021]259号 文件，文件对条码支付受理终端、条码受理辅助受理终端、收款条码管理作出具体要求，主要涉及三部分内容：个人收款码远程收款功能将被限制；个人收款码划分为商用和民用；收款码分为个人和特约商户两大类进行分类管理。

细分来看，个人收款码受限指以往的静态码变更为动态码，使用需频繁更新。例如商超、餐馆张贴的个人收款码无法使用，只能面对面支付。另外商家不能使用微信、支付宝等支付系统的个人收款码，需将其升级为商用收款码。

个人码对应个人账户，商用码是对公账户。前者如果是个人间往来，不需要缴纳税款；后者则需要根据商家或者企业的营业额、净利润缴纳税款。

再者根据收款码将个人和特约商户分类管理，与上述一致，旨在明确支付使用场景，究竟为个人之间你借我还、发红包之类的支付行为，还是商户主体下的销售支付，后者的账户将产生费率，受到人民银行的体系监管，也方便接受税务管理。

支付新规一出，引起强烈关注。此前据中国支付清算协会发布的《2020年移动支付用户问卷调查报告》显示，74%的用户每天都使用移动支付。显然，移动支付已成消费者日常使用的主要支付方式。

对于无经营行为的个人而言，新政落地或许与其关联性不大，但对于商家，尤其支付频繁的餐饮行业餐饮而言，至关重要，因为小到在街边买菜、卖一份面都会产生支付行为。

很多商户焦虑个人码是否还能使用；部分人担心新政落地后，增加运营难度；还有人期待新政实施，支付平台费率取消；更多人对税务不明，担心新政增加企业压力……拨开个人码使用限制这层迷雾，其实是政策引导包括餐饮企业在内的商家进行规范化经营，长远来讲，利国利民。

如何正确解读新政文件，个人码是否禁用、收款码商用是否纳税、如何纳税，新政对餐饮行业会有多大影响，餐饮企业应当如何应对……

日前，北京财得得创始人、多家上市及高速成长型公司财务顾问、餐盟研究智库特聘专家徐薇做客餐盟研究直播间，就餐饮人关心的热点问题进行详密地分析和解答。

自去年10月份始起预热的支付新政3月1号正式实施。不少人仍担心个人码禁用带来日常不便和经营困难、财务压力。

静态码转变为动态码确实增加了使用成本。一般来说，商超、餐馆甚至三五家规模的餐厅使用的均是老板的个人二维码，随着一声“到账”，直接收款。一旦变更为动态码，张贴在收银处的二维码将被淘汰，消费者结账面对的是一人一码，在真正使用过程中不理想更不实际。

不过，大家最关切的还是个人码究竟能不能使用问题。诚然，移动支付已经深入人心，不管是小学生买文具，老人买菜，甚至小到在饭馆吃一碗面、大到生意往来，都依靠移动支付结算。如果个人码无法使用，是不是会带来生活不便呢？

针对这个问题，徐薇称，中国支付清算协会于2月22日颁布一项执行文件，该文件提出个人码仍可以使用。如此，大众关心的水果店、菜市场购物和售卖等场景中，个人码仍可以使用。

而餐饮人普遍关心个人码是否能继续商用。“如果商用个人码，可以在自愿的情况下进行免费升级。”徐薇说，升级后收款码不会变化，就分类而言，其已由个人码变为商用码。

个码商用过程中，涉及到两个关键词，即“自愿”、“免费”，徐薇称，个人码商用是渐进式过程，国家将推出优惠政策引导完成这一步动作，支付宝、微信也会陆续推出免费升级的官方通过，至于缓冲期的期限，则要根据全国的商户码大数据占比来规划。

“升级商用码以后，是不是意味着要交税了？”也有餐饮人向餐盟研究抛出这道问题。

“肯定不是立刻执行，但要做好交税准备。”徐薇提到，个人码使用状态下，很多餐厅、餐企经营所得或许进入个人账户，不需交税，当使用商用码时，经营所得进入对公账户，则需要交税。

就个体户而言，以往的税务原则是核定征收，勿需制作账目，有固定的的税务值。如今核定征收或将被查账征收取代，餐饮企业参照销售额缴纳增值税、参照净利润缴纳所得税，这意味着餐饮企业要保留收入、成本、费用发票，制定规范的财务管理体系。

使用商用码或许等同于要纳税，让不少餐饮人忧虑。对此，徐薇明确提出不必惊慌，其实税率很低。

对于小微企业而言，税负水平受国家因素利好。一是国家出台了相应的税收优惠政策，二是月收入15万元以下，免征增值税，年利润在100万元以内，所得税率为2.5%。即便一家夫妻店月流水达10万元，只有房租发票20万元，纳税最多不过2500元，况且给员工发工资、交水电费等还可以做税前抵扣，降低交税金额。

在总部下设直营店的模式中，直营店与店长成立合伙型企业对内分红，对外纳税，此类企业原来与个体户一样，很多遵守核定征收政策，未来极有可能进行查账征收。

合伙型企业的税收水平脱胎于其营收能力，营收在15万以内享受免税优惠，营收在500万元内、净利润在100万元以内的小微企业，受益国家的减税降负政策，一般来说，真实税负水平占据营收的3.5%以内。

最重要的，不管小微企业还是连锁化、品牌化企业达到国家减税降负标准都享受税收优惠。因此，个人码转商用码，企业所受影响或许只是“过于担心”。

表面来看，新政涉及收款码使用问题，实则是“以数控税”，让税收管理更加严谨。

刚起步的企业，比如拥有两三家店的规模，它的营业生态多为路边店或购物中心店，前者体量小，以个体户居多。后者在入驻商场之际则被要求注册主体是公司，此类企业账务简单，可能只核算每日流水，尚无规范纳税意识。

“当然，也有规范纳税的企业，这类企业拥有两种画像，一是连续创业者，一开始就奔着将企业做大而去；另一种曾踩过坑，借助经验积攒起了纳税意识。”徐薇说道。

一年拓店300-500家店的高速发展型企业，基于跑马圈地需之际，谨防“后院失火”，有些正渐进式合规，还有一部分呈迷茫、观望状态。

对融资型企业来说，他们手握上亿元的融资，背负快速扩张、占领市场、打响品牌、实现规模效益的期待和压力，因此，企业的健康发展至关重要。尤其上市企业，必须公开披露其业绩，向投资人、股民披露信息。其中，A股上市前，需要开出“无违规纳税证明”，以证明企业合法纳税。由此可以看出，合法纳税是企业上市的必要条件。

“投资人挑选项目时，a轮投资前观察其商业模式，而企业的最终目标是上市，因此b轮融资时一定要合规。企业退市、被上市公司并购，都要符合合规标准。”

合法合规经营是发展趋势，也是利好，比如有利于得到资方认可，完成多轮融资；从可持续发展、上市终极目标等角度来说，合规化是重要一环。

徐薇提到一个典型案例，某餐饮连锁拟赴港IPO，需要财税完全合规，但当时企业利润率只有6%-7%，面对如此低的利润率，管理层担心合规后利润所剩无几。

果然，合规化后净利润降低至3%左右。但是管理层考虑到想要实现中长期健康发展，财税合规是必经之路。

虽然企业经历短期阵痛，但“勒紧裤腰带”降本增效、谋求出路后，一年半后净利润不降反增长至8%左右。绊倒企业的稻草绝非合规纳税，只会是缺乏核心竞争力和管理能力。

其实，支付新政引发的餐饮行业“关注”，是引导商家使用商户码，引导其收入进入对公账户，进而合规纳税、健康发展。目前最棘手的问题不是餐饮企业缺乏合规意识，而是不知如何下手。

像很多夫妻店或者四五家规模的小型连锁餐饮店，没有配备会计人员，全靠餐馆老板或老板娘计算账务，营收全进入不需要纳税的私人卡，个人码商用后，他们不知道怎么上税。

而无法获取发票是餐饮企业面临的最大痛点。以票控税主导下，有时企业购买原材料无法获取发票，比如批发市场不提供发票，菜贩子没有开发票意识，或者对其不甚了解，这就增加了企业的纳税难度。合规难度还来自于消费端，除了高端商务餐饮外，尤其小餐馆的消费者鲜少有主动提出餐后索取发票的。

“以票控税与餐饮企业的适配性不高，过渡到金税四期后，国家应用大数据管理，完成从‘以票管税’到‘以数治税’的逐步转变，降低企业纳税难度。其中，资金流水数据也属于‘数’的重要部分。”徐薇提到。

面对新政到来，餐饮企业应当如何布局呢？

对此，徐薇提三项建议。

首先是积极了解相关政策。拿3月1日执行的支付新政来说，不少人担心个人码不能使用，但2月22日支付清算协会文件发布后显示，情况并非如此 。

其实，不少人焦虑“个人码能否商用”的最大症结在纳税上。徐薇明确提出，详知国家的优惠政策后就会发现相比企业所得，税费并没有想象得那么高，比如月销售额低于15万元的商户免增值税，大多数档口餐饮都适用此优惠政策。如月销售额超过15万元，只要年销售额不超过500万元，增值税自疫情期间就已从3%降低至1%，税率非常优惠。

即便超500万元的一般纳税人，增值税税率仅6%，而且一般纳税人使用专票，可以抵扣进项税，只缴纳进销税和销项税的差额部分。

另外，徐薇称即便核定征收取消，餐饮人也不必过于担心，办法藏在“销售额、成本、费用、利润”四组关键词中，餐饮人准备好与收入匹配的真实成本发票和费用发票，便可以抵扣所得税。

“了解优惠政策，学习税务知识、备足发票是布局良策。”徐薇反复提及，企业想要放开手脚全力奔跑，必须通过合规祛除后顾之忧。特别是有冲击某品类第一股的企业，越是尽早在专业税务人员指导下进行规范化税务，越是能尽早摘得桂冠，实现市值飙升。

“小微企业纳税低，上市企业纳税是必经之路，合规对企业发展大有裨益，它让你心无旁骛，聚焦业务。”就像徐薇所说，企业的核心永远是业务。

3月5日，十三届全国人大第三届第五次会议开幕式上，政府工作报告提及2022年将实施多项税收优惠新政，包括减半征收小微企业所得税、中小企业的免增值税、增值税留抵税额大规模退税、提高研发费用加计扣除比例政策，据称如税收优惠政策落地将帮企业节省约2.5万亿元。

可以看出，国家一直积极出台各项优惠政策，助力企业纾困解难、聚焦主业、夯实自身。

我们往往对未知充满困惑，很多时候，我们和未知之间仅有一步之遥。凡事并不只有正反立意，需要用辩证的眼光看待，就像新政背后隐藏的并非危而是机。

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